Основания уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов или других обязательных платежей в бюджет организаций — Адвокатская контора «Кодекс» в Алматы Республика Казахстан, г. Казыбек Би 78 Тел. Алматы 13 ВП 5 тел. Поступления от налогов и сборов формируют бюджет государства и в зависимости от нужд, идут на социальные, культурные, правоохранительные цели. Статья 35 Конституции Республики Казахстан гласит «Уплата законно установленных налогов, сборов и статья 222 ук рк обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого». Наличие Конституционной нормы обязывающей уплачивать законно установленные налоги указывает на особую важность данного института. Неисполнение данной обязанности влечет уголовную либо административную ответственность. Уголовный Кодекс Республики Казахстан предусматривает ответственность физических и юридических лиц за уклонение от уплаты налогов и сборов, однако сложность в понимании основ налогообложения и самого состава преступления зачастую приводит к «юридическим ошибкам». Нередки случаи, когда действия, совершенные по неосторожности, квалифицируются как уклонение от уплаты налогов. Поэтому велика ответственность правоприменяющих органов, в столь деликатном вопросе. Особый статья 222 ук рк интерес представляет именно уклонение от уплаты налогов с организаций, т. Физическое лицо, за редким исключением, может уклониться от начисляемых ему налогов. Поэтому в данной статье исследуется именно уклонение от уплаты налогов с организаций. Для правильного понимания оснований наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с организаций, необходимо знать и понимать не только основы налогообложения и виды налогов и сборов, но и основные статья 222 ук рк состава преступления. В соответствии со СТ. Крупным размером признается сумма неуплаченного налога или обязательного платежа в бюджет, превышающая 2000 МРП. Данная статья предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налога или других обязательных платежей в бюджет, а квалифицирующие признаки, указанные в диспозиции статьи, относимы в основном именно к налогам. В этой связи, не лишним будет упомянуть об установленных Налоговым Кодексом налогов. Список их на сегодняшний день таков: 1. Корпоративный подоходный налог; 2. Индивидуальный подоходный налог; Налог на добавленную стоимость; 4. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат; 6. Налоги и специальные платежи недропользователей; 7. Налог на транспортные средства; Налог на имущество; II. Налог на игорный бизнес; 1. Объектами обложения по налогам являются приводятся объекты, применительно к организациям : статья 222 ук рк Ло корпоративному подоходному налогу: а налогооблагаемый доход; б доход, облагаемый у источника выплаты; в чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение ст. По акцизам: а операции, осуществляемые плательщиками акциза, с произведенными или добытыми, или разлитыми им подакцизными товарами; б оптовая и розничная реализация бензина и дизельного топлива за исключением авиационного ; в реализация конкурсной массы, конфискованных или бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в собственность государства подакцизных товаров; г порча, утрата подакцизных товаров ст. Налоги и специальные платежи недропользователей - а подписной бонус; б бонус коммерческого обнаружения; в платеж по возмещению исторических затрат; г налог на добычу полезных ископаемых; д налог на сверхприбыль ст. ЗО7 НК РК 6. По социальному налогу — расходы работодателявыплачиваемые работникам в виде доходов. По земельному налогу — земельный участок ст. По налогу на транспортные средства — транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации или состоящие на учете в Республике Казахстан ст. По налогу на имущество юридических лиц — основные средства и нематериальные активы ст. По налогу на игорный бизнес — а игровой стол; б игровой автомат; в касса тотализатора; г электронная касса тотализатора; статья 222 ук рк касса букмекерской конторы; е электронная касса букмекерской конторы ст. Статья 222 ук рк фиксированному налогу — а игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком; б игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения игры с участием более одного игрока; в персональный статья 222 ук рк, используемый для проведения игры; г игровая дорожка; д карт; е бильярдный стол ст. Именно за уклонение от уплаты данных налогов т. И поскольку, как указывалось выше, средства от налогообложения, поступают в бюджет государства, должен согласиться с общепринятым мнением о том, что объектом преступления являются общественные отношения по поводу осуществления основанной на законе финансовой деятельности государства. Практика показывает, что наиболее распространенными объектами уклонения от уплаты налогов юридических лиц являются корпоративный подоходный налог статья 222 ук рк налог на добавленную стоимость т. Однако, имеют место случаи уклонения и от уплаты иных налогов. При этом следует помнить, что уголовная ответственность наступает не за неуплату налога, статья 222 ук рк за уклонение от уплаты, статья 222 ук рк сами действия по уклонению должны быть выражены в следующем объективная сторона : l. Непредставление декларации, когда подача декларации является обязательной; II. Внесения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах; III. Сокрытие других объектов налогообложения или других обязательных платежей; Статья 222 ук рк по себе непредоставление декларации не образует состав преступления, в данном случае, имеется статья 222 ук рк виду такое непредоставлениедекларации, которое в итоге привело к неуплате налогов. Например, подача декларации по корпоративному подоходному налогу является обязательной и она подается не позднее 31. Но бывают случаи, когда вследствие халатности ответственного лица, либо его отсутствия длительное время, она не подается, да и налог так же оплачивается. В таком случае отсутствует состав преступления, т. По моему мнению, необходимо тщательно определять в каждом конкретном случае, имеется умысел или неосторожность. Не предоставление декларации — довольно редкий способ уклонения, т. Самым же распространенным способом уклониться от уплаты налогов, было и остается внесение в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах. Речь в данном случае может идти только о корпоративном подоходном налоге, т. Заведомо искаженными считаются специально измененные и ставшие фактически неверными данные о величине доходов, расходов и льгот, учитываемых при исчислении налогов. В этой связи хочется вкратце дать понятие корпоративного подоходного налога. Как уже указывалось выше, объектами по корпоративному подоходному налогу являются налогооблагаемый доход, доход, облагаемый у источника выплаты, чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Статья 222 ук рк через постоянное учреждение. Статья 222 ук рк доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных ст. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика валовый доход. Прежде всего — это доходы от реализации товаров работ, услуг. В состав совокупного годового статья 222 ук рк налогоплательщика так же входят: доходы от сдачи в аренду имущества, доходы от списания обязательств, дивиденды, вознаграждения, выигрыши и т. При исчислении налогооблагаемого дохода, выступающего в качестве предмета корпоративного подоходного налога, из совокупного годового дохода производятся вычеты. В соответствии со СТ. Таким образом, налогооблагаемая база определяется путем вычитания из валового дохода предприятия, расходов по осуществлению его деятельности. В связи с этим, предприятия, «нуждающиеся» в уменьшении налогового бремени либо уменьшают доходную часть, либо увеличивают статья 222 ук рк. Например, предприятие «А» получило доход в размере 1 статья 222 ук рк 000 000 тенге. Для того, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу, руководитель предприятия, заключает статья 222 ук рк «фиктивных сделок» с другими коммерческими организациями, в результате чего увеличиваются суммы, подлежащие вычету при определении налогооблагаемого дохода. Для того, чтобы «закрепить» полученные результаты, руководитель предприятия в установленный срок до 31 марта предоставляет в налоговые органы декларацию по корпоративному подоходному налогу, а так же, составленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства, годовую финансовую отчетность, в которых указанные «фиктивные» цифры получают отражение. С этого момента, преступление считается оконченным. Бывает и так, то статья 222 ук рк самое предприятие, совершает те же действия без заключения «фиктивных сделок и предоставляет статья 222 ук рк отчетность, не имея подтверждения в первичных бухгалтерских документах. Но это довольно «грубый» и «примитивный» способ уйти от налогов и настоящее время почти не встречающийся на практике. Сокрытие других объектов налогообложения иных обязательных платежей как способ уклонения от уплаты налога наименее распространен. Наряду с корпоративным подоходным налогом и налогом на добавленную стоимость в данном случае, статья 222 ук рк уклонения может выступать земельный налог, налог на транспортные средства, налог на имущества, налог на игорный бизнес. Например, игорное заведение казино «Проигрыш», при вводе в эксплуатацию и в дальнейшем уплачивало установленные стА13 НК РК за пять игорных статья 222 ук рк по 830 МРП. Фактически, в данном заведении использовалось и приносило прибыль десять игорных столов. Следовательно, администрация игорного заведения скрыло от налогообложения пять игорных столов, что повлекло неуплату налога в размере 4 150 МРП. Кроме того, сокрытие объекта налогообложения может выражаться в неуведомлении налоговых органов о наличии объектов налогообложения, не постановке на учет имущества, занижение его стоимости и размеров и Наряду с этим сокрытием может признаваться не отражение результатов предпринимательской деятельности в документах налогового и бухгалтерского учета. Например, тоо «Х», занимающееся реализацией строительных материалов, реализовало указанный товар гражданину «Р» за 50 000 000 тенге, при этом предмет реализации, а так же вырученные денежные средства не получили отражения в бухгалтерских документах тоо. В результате, тоо «Х», скрыло от налогообложения 50 000 000 тенге. Рассматривая состав преступления, предусмотренный ст. Кроме того, субъектом указанного преступления является должностное лицо организации руководитель или главный бухгалтера так же лица, выполняющие управленческие функции в коммерческой организации, ответственные за ведение бухгалтерского учета и предоставление налоговой отчетности и наделенные правом подписи финансовых, банковских и отчетных документов допустившей уклонение статья 222 ук рк уплаты налога. Как правило, к уголовной ответственности привлекаются руководители предприятий, но за редким исключением, бывают случаи, когда привлекается главный бухгалтер или иное ответственное лицо предприятия. В каждом конкретном случае, необходимо выяснить степень осведомленности того же бухгалтера о ложности сведений, вносимых им в документы бухгалтерского учета и следовательно налоговой отчетности. Как правило, бухгалтер не контролирует заключение сделок и достоверность полученных от их реализации результатов. Например, исполнительный орган юридического лица, предоставляет в бухгалтерию гражданско-правовой договор, акты выполненных работ накладные и счета-фактуры. На основании указанных документов бухгалтер производит соответствующую оплату, и в данном случае, нет оснований достоверно утверждать о наличии в действиях бухгалтера прямого умысла, т. Субъективная сторона преступления характеризуется исключительно прямым умыслом. Лицо, совершая действия по уклонению от уплаты налогов, сознает, что вводит в заблуждение налоговые органы государства, при этом, получая возможность не уплачивать налоги, и желает этого. Неоднократностью преступлений признается совершение двух или более деяний, предусмотренных одной и той же статьей или частью статьи Особенной части Уголовного Кодекса. Не признается неоднократным продолжаемое преступление, Особо крупным размером признается сумма неуплаченного налога, превышающая 5 000 МРП. Преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении статья 222 ук рк. Преступление признается совершенным организованной группой, если оно совершено устойчивой группой лиц, заранее объединившихся для совершения одного или нескольких преступлений ст. В завершении хочется отметить, что в условиях рыночной экономики и свободы предпринимательства, всегда найдутся отдельные индивиды, стремящиеся каким либо образом минимизировать для себя налоговое «бремя». С годами, способы уклонения от налогов становятся все «совершеннее» и порой, очень сложно определить преступно ли деяние. Полезную информацию мы можем почерпнуть из многочисленных комментариев к данной статье, научно-практических трудов, но совершенно недостаточно нормативных источников и это несмотря на огромную актуальность данного вопроса. Адвокат Хан Владимир Юрьевич О нас Любой коллектив силён в первую очередь профессиональным, квалифицированным составом. Мы с гордостью можем статья 222 ук рк, что в нашей команде трудятся действительно грамотные, опытные и высококвалифицированные адвокаты. У каждого из нас за плечами немалый опыт юридической практики и немало «побед».

Смотрите также: